+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Налоговый учет по договору беспроцентного займа

Налоговый учет по договору беспроцентного займа

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При превышении суммы сделок доходов по сделкам всех видов между взаимозависимыми организациями за календарный год суммового критерия в 1 млрд. В таком случае стороны вправе признать доходом расходом процент по такому договору исходя из ставки в пределах интервалов значений, указанных в п. Если договоры займа не являются контролируемыми сделками включая договоры с невзаимозависимыми лицами , стороны вправе учитывать доходы и расходы по такой сделке исходя из фактически определенной договором процентной ставки. В этом случае мы не видим налоговых рисков.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый учет по договору беспроцентного займа

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Важная тема. Расходы по займу

Несмотря на то, что использование беспроцентных займов допускается законом, у организаций, которые заключают такие договора, могут возникнуть определенные проблемы, связанные с исчислением налога на прибыль. Касается это организаций, выступающих по договору беспроцентного займа в качестве заемщиков, к которым налоговые органы предъявляют претензии по поводу экономии на процентах за использование заемных средств.

Сумма самого беспроцентного займа не попадает под налогообложение, так как на основании подпункта 10 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее НК РФ в целях налогообложения не учитываются следующие доходы:.

А вот в отношении неначисленных процентов, позиция налоговых органов была следующая: у организации, получающей беспроцентный заем, возникает налогооблагаемая база по налогу на прибыль в виде суммы экономии на процентах. Аргументировали свою позицию работники МНС тем, что получение организацией займа следует рассматривать как оказание ей финансовой услуги, причем в данном случае, эта услуга считается безвозмездной, так как при предоставлении беспроцентного займа проценты не начисляются.

А затем, обращаясь к пункту 8 статьи НК РФ, согласно которой внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы:. При получении имущества работ, услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство приобретение - по иному имуществу выполненным работам, оказанным услугам.

Таким образом, у организации-заемщика, при получении беспроцентного займа возникает внереализационный доход в виде безвозмездно полученной услуги. Косвенным подтверждением своей позиции налоговые органы считают и положения подпункта 15 пункта 3 статьи НК РФ, в которой указано, что для целей НДС предоставление займа считается финансовой услугой.

Некоторые работники налоговых органов пытаются даже доказать, что при использовании беспроцентного займа у организации возникает материальная выгода , ссылаясь при этом на положения статьи НК РФ. Исходя из всего этого, налоговые органы настаивают на том, что организация - заемщик должна рассчитать сумму неуплаченных процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ, и подвести ее под налогообложение по налогу на прибыль.

Нужно сказать, что такая позиция работников МНС более чем спорна. Приведем доводы, на основании которых налогоплательщик может доказать, что при получении беспроцентного займа у него не возникает обязанности включать в налоговую базу по налогу на прибыль сумму неначисленных процентов.

Сначала приведем доводы, по которым предоставление займа нельзя считать финансовой услугой в целях налогообложения прибыли. Оно закреплено в пункте 5 статьи 38 НК РФ:. Как видим, в данном определении содержится один из обязательных признаков услуги: реализация результатов деятельности.

В отношении беспроцентных займов этот признак не соблюдается, так как деятельность заимодавца завершается в тот момент, когда заем передан, а заемщик потребляет результаты деятельности лишь после ее окончания. Поэтому считать беспроцентный заем финансовой услугой в целях налогообложения нельзя. Нельзя отнести беспроцентный заем и к безвозмездно полученному имуществу. В соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ:. Однако по договору займа у стороны, получающей заемные средства, возникают обязанности по возврату полученного имущества.

Напомним, что в соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ:. То есть, в отношении договора займа, положения статьи НК РФ не выполняются, следовательно, предоставление беспроцентного займа нельзя признать безвозмездно полученным имуществом. Безосновательным является и утверждение налоговых органов, что получение беспроцентного займа предполагает получение материальной выгоды субъектом хозяйственной деятельности.

Глава 23 НК РФ содержит прямое указание на материальную выгоду, но данное понятие используется при определении налога на доходы физических лиц. А проводить аналогию между совершенно двумя разными налогами, а именно, НДФЛ и налогом на прибыль, по крайней мере, неуместно. Поэтому, если в целях налогообложения прибыли понятие материальной выгоды отсутствует, то и переносить это понятие и порядок исчисления из главы, регулирующей другой налог, нельзя.

Письмом Министерства финансов Российской Федерации от Кроме того, к вычету принимаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории. В отношении товаров работ, услуг , приобретенных налогоплательщиком на территории России, налоговое законодательство связывает предоставление вычета с условием оплаты стоимости товаров работ, услуг поставщику, предъявившему этот налог к уплате.

В отношении операций ввоза, вычет предоставляется независимо от того, рассчитался налогоплательщик с контрагентом или нет. При осуществлении ввоза, НДС уплачивается не поставщику импортных товаров, а таможенным органам при таможенном оформлении и относится к таможенным платежам. В связи с этим, НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, принимается к вычету по мере принятия к учету товаров по первичным бухгалтерским документам независимо от факта его реализации и оплаты поставщику.

Причем сумма налога в счете-фактуре, расчетных документах, первичных учетных документах должна быть выделена отдельной строкой. Основным документом, служащим основанием для получения вычета является, конечно же, счет-фактура, полученный от поставщика товаров работ, услуг , оформленный надлежащим образом. Однако это не единственный документ, по которому налогоплательщик может получить вычет.

Пунктом 2 разъясняется, в каком размере предоставляется вычет в случае, если налогоплательщик рассчитывается со своим контрагентом за приобретенные товары работы, услуги собственным имуществом в том числе векселем третьего лица.

При использовании в качестве оплаты собственного имущества, налогоплательщик имеет право принять к вычету не ту сумму налога, которую указал контрагент в своем счете-фактуре, а сумму налога, исчисленную исходя из балансовой стоимости передаваемого имущества, с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Рассматривая порядок применения налоговых вычетов, нельзя обойти стороной еще один документ. Напомним, что данное Определение Конституционный суд вынес в отношении налогоплательщика, которому было отказано налоговым органом в возмещении суммы налога, уплаченной поставщику путем зачета встречных требований. Причем, отказывая в принятии конкретной жалобы налогоплательщику, Конституционный Суд сформулировал и высказал свою позицию относительно порядка применения налоговых вычетов по НДС.

Непосредственно из текста пункта 2 статьи НК РФ вытекает, что основанием для вычета НДС у налогоплательщика является факт уплаты его поставщику.

Когда оплата производится деньгами, то налоговики особых претензий не выдвигают, если же расчет осуществляется иным способом, то нередко возникают спорные моменты, например, в отношении взаимозачетов. Рассматривая тогда эту проблему, Конституционный Суд Российской Федерации подтвердил право налогоплательщиков на вычет при использовании неденежных форм расчетов, указав на то, что под фактически уплаченными поставщикам суммами налога подразумеваются реально понесенные налогоплательщиком затраты в форме отчуждения части имущества в пользу поставщика на оплату начисленных поставщиком сумм налога.

Казалось бы, все ясно и понятно. Оплату поставщику можно произвести не только денежными средствами, но и любым иным имуществом, принадлежащим налогоплательщику. Однако, продолжая рассуждения в отношении сумм налога фактически уплаченных поставщикам, в своем апрельском Определении Конституционный Суд пошел дальше и отметил, что в целях принятия налога к вычету, помимо установления факта уплаты, необходимо произвести анализ произведенных налогоплательщиком затрат с целью ответа на вопрос, что представляют собой те средства, которыми налогоплательщик рассчитался с контрагентом.

Если переданное имущество оплачено не полностью, то сумма налога, принимаемая к вычету у налогоплательщика должна исчисляться соответственно той доле, в которой имущество оплачено;. Если для оплаты используются заемные денежные средства, то и право на вычет у налогоплательщика возникает лишь тогда, когда последний расплатился с кредитором. Однако на местах, контролирующие ведомства сразу же взяли на вооружение аргументы Конституционного Суда. Естественно, что сегодня громадное число организаций находится в неведении, можно или нельзя получить вычет по налогу, если фирма расплатилась за товары работы, услуги заемными средствами.

Правда, оба эти заявления, внушающие оптимизм, высокий суд сделал с очень существенной оговоркой: покупатель может получить вычет лишь в том случае, если поставщик уплатил НДС в бюджет в денежной форме. Получается, что у налоговых органов появился лишний аргумент для отказа в вычете - ссылка на недобросовестность поставщика.

Однако убедить арбитраж в том, что продавец не заплатил НДС, налоговым органам будет несколько сложнее, чем доказать наличие у покупателя непогашенного кредита. Как видим, разъяснения могут сослужить налогоплательщикам хорошую службу.

Во-вторых, принцип реальности затрат не касается фирм, у которых сделки экономически обоснованы. До этого момента, зачет НДС, оплаченного заемными средствами можно применять. Таким образом, если у налогоплательщика отсутствуют признаки недобросовестности, а оплата приобретенных товаров, работ, услуг осуществлена с расчетного счета организации денежными средствами, сформированными, в том числе и за счет заемных средств, то задолженность по займу не может служить основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС.

Поэтому налогоплательщикам можно посоветовать использовать в своей практике сей документ, ведь выполнение официальных разъяснений Минфина является обстоятельством, исключающим вину фирмы статья НК РФ. Так что использование данного Письма поможет избежать налоговых санкций, даже если налоговый вычет по НДС признают неправомерным. Точка зрения налоговых органов в этом вопросе такова: если за товары работы, услуги рассчиталось третье лицо, то налогоплательщик не имеет права на вычет.

Видимо эта позиция основана на буквальном прочтении пункта 2 статьи НК РФ:. Сам текст НК РФ не содержит требования, что налогоплательщик должен сам оплатить указанные товары работы, услуги.

В том случае, если организация не имеет достаточно денежных средств для того, чтобы рассчитаться с поставщиками за приобретаемую продукцию, материалы или товары, она может обратиться к другим организациям, чтобы они осуществили за ее платежи.

Организация заключает договор займа с другой организацией и указывает в договоре, что денежные средства должны быть перечислены третьей организации поставщику. В этом случае, в договоре должны быть указаны перечисленные выше сведения. Организация должна уведомить своего поставщика о том, что денежные средства будут перечислены другой организацией.

Кроме того, нужно получить от организации-плательщика копию платежного поручения в качестве подтверждения того, что товар действительно оплачен. В том случае, когда оплата осуществлена, а товар получен и принят к учету, организация может предъявить сумму уплаченного НДС к вычету на основании пункта 2 статьи НК РФ. В соответствии с положениями пункта 1 статьи НК РФ для получения права на вычет должны выполняться следующие условия:. В данной статье НК РФ не содержится положения, регламентирующего порядок оплаты, то есть не говорится прямо о том, что организация может предъявить НДС к вычету только в том случае, если оплачивает товары самостоятельно, перечисляя деньги со своего расчетного счета.

В том случае, когда заключен договор займа, по которому займодавец перечисляет денежные средства поставщику, следует иметь в виду, что согласно статье Гражданского кодекса Российской Федерации далее ГК РФ , договор займа считается заключенным с того момента, когда были переданы деньги, а статьей ГК РФ установлено, что деньги считаются переданными, когда они фактически поступили во владение приобретателя или указанного им лица.

Таким образом, если в договоре займа указано, что деньги должны быть перечислены на расчетный счет третьего лица, то после их получения поставщиком считается, что деньги получены заемщиком и, следовательно, оплата за приобретенные товары произведена за счет заемщика. На сегодняшний день существует положительная арбитражная практика, доказывающая, что даже при условии оплаты материально-производственных ресурсов третьим лицом, налогоплательщик имеет право на вычет.

В данном Постановлении указывается, что в результате проверки за период с 1 апреля года по 31 апреля года ИМНС вынесла решение о привлечении ООО к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, заключающегося, по мнению налогового органа, в необоснованном зачете суммы НДС по приобретенным ценностям, оплата которых производилась третьими лицами.

ИМНС полагала, что моментом, когда такой зачет НДС может быть произведен, признается не дата оплаты третьими лицами ценностей, приобретенных и поставленных на учет ООО, а дата погашения обществом его задолженности перед третьими лицами.

ООО обратилось в суд с иском о признании недействительным решения налоговой инспекции в части доначисления НДС, пени за несвоевременную уплату НДС, применения штрафа на основании статьи НК РФ, а также в части требования об уменьшении на исчисленные в завышенном размере суммы НДС.

Решением арбитражного суда исковые требования удовлетворены. Постановлением апелляционной инстанции решение оставлено без изменения. Кассационная инстанция, рассматривая данное дело по жалобе ИМНС, не нашла оснований для отмены или изменения обжалуемых решения и постановления. Анализируя нормы налогового законодательства и обстоятельства дела в совокупности, суд пришел к обоснованному выводу о том, что право на зачет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям возникает у плательщика - покупателя при условии оприходования им товаров в соответствии с установленными правилами, а также оплаты стоимости поставки вне зависимости от того, кто и в силу каких гражданско-правовых отношений такую оплату произвел.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи НК РФ, объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказанных услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Согласно подпункту 15 пункта 3 статьи НК РФ, выдача беспроцентного займа в денежной форме не подлежит обложению освобождены от обложения НДС.

В пункте 3 статьи НК РФ операции по предоставлению денежных средств в заем именуется как финансовая услуга только для целей освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость. Оказание услуг по предоставлению займа в иной форме облагается НДС, так как осуществляется переход права собственности, пусть и на возвратной основе. Пунктом 6 статьи НК РФ установлено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

В состав внереализационных расходов включаются расходы, в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным эмитированным налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей НК РФ подпункт 2 пункта 1 статьи НК РФ. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставляемого кредита или займа текущего и или инвестиционного.

Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц и доходности, установленной эмитентом ссудодателем. Таким образом, операции по передаче денежных средств по договору беспроцентного займа, при исчислении налоговой базы по прибыли не учитываются как у организации — заемщика, так и организации — заимодавца. Поскольку на основании изложенного выше, при исчислении налоговой базы по прибыли доходами и расходами признаются соответственно только проценты, полученные и уплаченные по заключенным договорам займа.

Отрицательные суммовые и курсовые разницы у организации заемщика, по беспроцентным договорам, не уменьшают налогооблагаемой прибыли. Бухгалтерский учет. Чёрная пятница в СКБ Контур. Вход Регистрация. Подписка на новости. Материалы подготовлены группой консультантов-методологов АКГ "Интерком-Аудит" Налоговый учет по договору беспроцентного займа По теме Читайте все материалы по теме "Беспроцентный заём ссуда " подписаться.

Налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль.

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации? Мы нашли выход! Консультация предоставлена

Несмотря на то, что использование беспроцентных займов допускается законом, у организаций, которые заключают такие договора, могут возникнуть определенные проблемы, связанные с исчислением налога на прибыль. Касается это организаций, выступающих по договору беспроцентного займа в качестве заемщиков, к которым налоговые органы предъявляют претензии по поводу экономии на процентах за использование заемных средств. Сумма самого беспроцентного займа не попадает под налогообложение, так как на основании подпункта 10 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее НК РФ в целях налогообложения не учитываются следующие доходы:. А вот в отношении неначисленных процентов, позиция налоговых органов была следующая: у организации, получающей беспроцентный заем, возникает налогооблагаемая база по налогу на прибыль в виде суммы экономии на процентах.

Налогообложение и бухгалтерский учет операций по выдаче займов работникам

По договору займа в собственность заемщику передается имущество вещи или деньги , а он обязуется вернуть полученное в том же количестве. При этом необходимо учесть возможные налоговые обязательства. В отношении данного налога важным является то, в какой форме предоставляется заем. Так, если он выдан в денежной форме, то обязанности по уплате НДС у займодавца не возникает, так как право собственности на имущество к заемщику не переходит пп.

Налоговые последствия договора займа: что важно знать займодавцу?

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы по агентскому договору. Налоговый учет у принципала - РУНО
Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Согласно пп. Проценты, соответствующие требованиям п. Однако согласно ст. При этом предприятие имеет возможность при заключении такого договора полностью учесть требования, установленные пп. Если предприятие получило 15 июня г. При возврате 30 сентября г. Эта возвратная финансовая помощь возвращена 14 сентября г. Отражена Перепечатка материалов, размещенных на этой странице, полностью или частично возможна только при наличии действующей гиперактивной ссылки на оригинальный материал. О журнале Об издателе Наши филиалы Контакты.

Вы точно человек?

В некоторых организациях в социальном пакете предусматривается право нанимателя осуществлять выдачу работникам организации займов, что предполагает отражение их на счетах бухгалтерского учета как хозяйственных операций. Согласно п. Соответствующим договором может быть предусмотрено использование заемщиком полученных средств на определенные цели целевой заем. Для различных целей используются различные классификационные признаки выдаваемых работникам займов рисунок.

Способов занять что-либо у кого-либо великое множество. Действующее законодательство подбрасывает хозсубъектам различные схемы и варианты.

Для этого нужно подать письменное заявление в вышеуказанную инстанцию, которому необходимо приложить квитанцию об оплате путевки в лагерь, корешок самой путевки, а также справку о доходах семьи. Личное присутствие владельца данного жилого помещения обязательно. Другая неприятная история произошла в украинском представительстве одной иностранной компании, где бухгалтер в течение трех недель беспричинно не появлялась на рабочем месте.

Сделать это можно следующим методом: Количество дней отдыха делится на 12 месяцев и умножается на число месяцев производственной деятельности. Медицинская справка о допуске водителя к управлению транспортным средством является важнейшим документом с точки зрения безопасности дорожного движения. Здесь стоит обратить внимание, что некоторым категориям граждан предоставляется право на налоговый вычет.

Что делать работнику, если ему не выплатили премию. Действующим законодательством не предусмотрен вызов по смс. Затягиваем болты крепления генератора. Они могут обратиться в кассу ближайшего метро с удостоверением личности и документом об обучении.

НК РФ, договор займа признается контролируемой сделкой. Отметим, кстати, что с сделки по предоставлению беспроцентных займов Налоговый учет процентов по договорам займа и иным.

РАЗДЕЛ 13. ДОГОВОР ЗАЙМА. ДОГОВОР ССУДЫ

Истец должен обратиться в суд по месту жительства ответчика. Существует установленный перечень документов, необходимых для присвоения статуса: Название Примечание Заявление Оригинал, предоставляется без возврата. Все зависит от самой компании и определенной ситуации. Истец не смог доказать утрату, в требованиях было отказано. Важно соблюдать нормы оформления. Имеется возможность выехать на них на территорию иных государств и также вернуться.

Возникает ли у организации-заёмщика доход при возврате беспроцентного займа?

Сдача собственного жилья в аренду часто становится новым источником доходов для семьи. Для должников законность этой меры представляется весьма сомнительной. Граждане Российской Федерации, общественные объединения осуществляют общественный контроль за деятельностью полиции в соответствии с федеральным законом. Эта категория лиц обращается в кассу ближайшей станции метро с ученическим или студенческим. Ну а для того чтобы со стороны работников не возникало претензий по поводу неправильного начисления премий, следует особо тщательно подойти к порядку начисления премий.

Жалобу можно составить в свободном виде, в ней требуется описать сложившуюся ситуацию. Я бы хотела узнать, что гразит человеку, если напишу на… Какое наказание полагается за продажу наркотиков по статье. Здесь важно соблюдать определенный порядок действий, а также придерживаться установленных правил.

Ответы вы найдете далее. Оплатил - подпись и инициалы того кто произвел оплату.

Киоск можно не только купить, но и арендовать в муниципалитете. Поставщик предоставляет решение об одобрении сделок на электронных площадках в составе основного пакета документов еще на этапе регистрации и получения статуса аккредитованной компании. Оплатить задолженности можно с сайта.

В законодательстве нет прямых ограничений на приобретение недвижимости у близких родственников. Решение комиссии по трудовым спорам подлежит немедленному исполнению в течение трех дней по истечении десяти дней, предусмотренных на обжалование. Кроме того, если машина не будет поставлена на учет по истечении 10 дней после ее покупки, то за отсутствие государственных регистрационных знаков автолюбителя ожидает штраф в 5000 рублей.

Если распоряжение было составлено до 1 марта 2002 года, преемнику не требуется предъявлять свидетельство о правах на данное наследство.

Такая обязанность предусмотрена ст. Помимо подтверждающих особую категорию документов на ребенка, также понадобится свидетельство о его рождении. У такой сделки есть определенный смысл, снижение материальных потерь, так как банк уже не надеется вернуть задолженность другим способом.

Договор между клиентом и агентством.

Известно, что лучше всего российскому пенсионеру живется в Москве. Пакет документации, представляемый соискателем на временную должность, обязательно должен содержать гражданский паспорт и трудовую книжку.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. dedpterlite

    Фон другой ) Не понял.

  2. Фатина

    Молодцы Кабординцы гоните этот овец в своё стоило.

  3. slamamper

    Вить тут в интернете пално схем найти можно.

  4. Евдокия

    Тут то всё абсолютно прозрачно.

  5. Гремислав

    "Сердечные работники" опеки, разве вы не боитесь за свою жизнь, за жизнь своих детей??????

© 2018 maritimeolympiad.com